Гид по налогам. О чем стоить помнить инвестору в 2023 году

В России проходит декларационная кампания. До 2 мая налогоплательщики должны отчитаться о своих доходах за 2022 год в ФНС. Investo рассказывает, в каких случаях инвесторам нужно самостоятельно подавать налоговую декларацию и на что стоит обратить внимание в этом году. Эту инструкцию помог составить партнер NSP Михаил Халецкий.

Инвестор — налоговый резидент, брокер — российский

Российский брокер сам удерживает НДФЛ с доходов инвестора-резидента от операций с ценными бумагами по ставке 13% или 15% (с суммы доходов, превышающей 5 млн рублей). При этом есть несколько случаев, когда инвестор должен самостоятельно задекларировать свои доходы и заплатить налог. В первую очередь речь идет о дивидендах от иностранных эмитентов. Это также касается других инструментов, не относящихся к ценным бумагам, например валюты и драгоценных металлов.

При расчете налога на дивиденды от иностранных эмитентов можно снизить ставку, если зачесть сумму налога, уже удержанную в другом государстве. Это возможно, если между Россией и этим государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Если за рубежом налог был удержан по ставке 13% и выше, то в России ничего платить не нужно. Если ставка была меньше 13%, то нужно заплатить разницу. Например, если в другой стране с дивидендов удержали налог в размере 10%, то в России нужно заплатить оставшиеся 3% от первоначальной суммы.

Таких соглашений у России становится меньше. Например, с 1 января 2022 года прекратило действие соглашение с Нидерландами. То есть инвесторам, получившим в 2022 году дивиденды от эмитентов, зарегистрированных в этой юрисдикции, придется платить налог дважды — 15% в Нидерландах и 13% в России. В Нидерландах зарегистрировано несколько крупных российских компаний (например, X5 Group), но из-за санкций в прошлом году они не платили дивиденды, как и другие российские компании с иностранной пропиской.

Одно из наиболее значимых соглашений — об избежании двойного налогообложения с США — продолжает действовать. В Штатах действует налог в 30% на дивиденды. Если инвестор подпишет форму W-8BEN, то сможет снизить ставку до 10%. Узнать ставку налога на дивиденды в разных странах можно на сайте консалтинговой компании Deloitte.

Инвестор также может подать декларацию, если у него несколько брокерских счетов и по одному он получил прибыль, а по другому — убытки. Это позволит уменьшить налоговую базу.

Инвестор — налоговый резидент, брокер — иностранный

Так как иностранные брокеры не являются налоговыми агентами в России, инвестор должен самостоятельно декларировать доход, полученный на иностранный брокерский счет.

В этом случае инвесторам важно помнить, что в 2022 году валютное регулирование неоднократно менялось и у них могут возникнуть некоторые проблемы.

• Во-первых, с конца февраля 2022 года было принято несколько указов президента и подзаконных актов, которые накладывали ограничения на операции по зарубежным банковским счетам и счетам у других участников финансового рынка, в том числе и брокерским. Речь идет о запрете на зачисление денежных средств на зарубежные банковские счета. Это в первую очередь указ №79 от 28 февраля 2022 года, который в целом запрещал любые зачисления иностранной валюты на зарубежные счета. Далее 1 марта 2022 года был принят указ №81, который накладывал ограничения на совершение операций с ценными бумагами с «недружественными нерезидентами». Позже из этих указов делались исключения, которые в целом разрешали большинство видов операций по зарубежным банковским счетам. Но в теории инвесторы могут столкнуться с тем, что операции, которые они совершали, нарушали положения этих указов. При этом в настоящий момент непонятно, какая ответственность грозит за нарушение этих указов и относятся ли они к законодательству о валютном регулировании. В Минфине сказали, что прорабатывают соответствующие законопроекты. Прецедентов привлечения к ответственности пока не было, но потенциально такой риск есть.
• Во-вторых, в конце 2022 года ФНС исключила из списка стран, с которыми осуществляется международный обмен информацией, несколько иностранных государств, в первую очередь Швейцарию и Канаду. Это существенно ограничило круг операций, которые могут совершаться по счетам, находящимся в этих странах. На них можно получать зарплату, социальные и страховые выплаты, но нельзя купоны, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами и другие средства, которые прямо не разрешены валютным законодательством. Так как эти изменения произошли в конце 2022 года, то на эту декларационную кампанию они вряд ли существенно повлияют, но со следующего года уже будут оказывать значимое воздействие, в том числе на инвесторов.

Инвестор — налоговый нерезидент, брокер — российский

Нерезиденты платят с доходов, полученных в России, налог по повышенной ставке — 30%. Исключение — дивиденды по акциям российских компаний, для которых действует ставка в 15%.

Инвестор может уведомить своего брокера или банк об изменении налогового резидентства и представить сертификат налогового резидента иностранного государства. Тогда брокер будет самостоятельно исчислять налог по повышенной ставке.

По общему правилу брокер определяет сумму НДФЛ к уплате по окончании календарного года. Она должна быть перечислена в бюджет до конца января. Если брокер не был уведомлен о смене налогового статуса, то инвестору нужно будет самостоятельно подать налоговую декларацию и доплатить налог. Ответственность здесь лежит именно на инвесторе.

Инвесторам-нерезидентам, которые инвестируют через иностранных брокеров, не нужно отчитываться в России. Подробнее о том, что такое налоговое и валютное резидентство, как меняются налоговые условия для нерезидентов, как и когда подавать уведомления об открытии иностранных счетов и отчет о движении средств по ним, читайте здесь.

Как и когда нужно подать декларацию

Отчитаться о доходах, полученных в 2022 году, нужно до 2 мая включительно, а оплатить исчисленный в декларации НДФЛ необходимо до 17 июля. Подать декларацию можно:

• лично или по почте в инспекцию;
• в МФЦ;
• в личном кабинете на сайте ФНС;
• на Госуслугах.

Заполнить декларацию можно в программе «Декларация» или в сразу в личном кабинете. Подробнее о том, как это сделать, можно прочитать здесь и здесь.